商誉减值的实质是什么意思?

商誉具体表现为在企业合并中购买企业支付的买价超过被购买企业净资产公允价值的部分。

资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值所形成的价值的减少，资产减值意味着现时资产预计给企业带来的经济利益比原来入账时所预计的要低。当资产发生减值时，按照谨慎性原则的要求，应该按降低后的资产价值记账，以释放风险，因此会计上对资产减值进行确认和计量的实质就是对资产价值的再确认、再计量。对于商誉而言，往往面临着可能发生减值的问题，经常需要对商誉的价值进行再确认、再计量。需要说明的是，对于包括商誉在内的资产减值的会计确认和计量问题，并不是基于传统会计中对实际发生的交易的确认和计量，而是更多地立足于眼前，着眼于未来，只要造成资产价值减少的迹象已经存在，只要资产价值的减损能够予以可靠的计量，只要对于决策具有相关性，就应当确认该资产价值的减少。

商誉减值的确认范围是什么?

所谓减值的确认范围，就是指对单项资产或资产组合的价值状况进行减值确认。国际上通行的惯例是:如果存在资产可能减值的迹象，应估计单个资产的可收回金额;如果不可能估计单个资产的可收回金额，则应确定资产所属的资产组的可收回金额。对于商誉而言，由于其不能独立于其他资产或资产组来为企业带来现金流量，所以作为单个资产的商誉，其可收回金额是无法确定的，因此商誉必须结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合以及按合理方法分摊的全部资产部分。商誉减值在进行会计计量时面临的一个主要问题就是如何去划分与商誉相关的资产组或者资产组组合。笼统的说法是:与商誉相关的资产组或资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时在认定资产组时应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。由此可见，合理划分与商誉相关的资产组或资产组组合是个比较复杂的问题。

含的一些估计可能发生变化，对减值损失的转回能公允地表达这一信息。反对转回的理由是:资产减值的初始确认建立在当时的客观情况下，如果允许转回，则意味着当时的初始计量可能是“不可信”的，不符合历史成本的要求。其他的争论还有:如果允许转回，是否应设定限额;如果需要设定的话，此限额肯定会影响到相关会计信息的公允表达，等等。